Описание остаточных и оборотных регистров оперативного учета – источников для статей и показателей бюджетирования

Введение, термины и понятия

Данный материал ориентирован на разработчиков, архитекторов и аналитиков.

Запись видео вебинара Финансовый контур ERP остаточные и оборотные регистры.

Зачастую при разработке проектных решений требуется знать, каким образом устроена система изнутри, чтобы не допустить ошибок при проектировании, а также знать, в каких регистрах какие данные хранятся и как все эти данные взаимосвязаны.

Данная статья призвана ответить на эти вопросы, помочь разобраться в устройстве финансового контура системы: в первую очередь – для настроек произвольных правил получения фактических данных бюджетирования, во вторую – для разработки своих аналитических отчетов или настройки вариантов отчетов в универсальном отчете.

Система автоматизирует учет по оперативному и финансовому контурам хозяйственной деятельности предприятия. Оценка сводных результатов деятельности производится с помощью управленческой отчетности, включающей в себя отчет о финансовом состоянии (в системе – Управленческий баланс), отчет о прибылях и убытках (в системе – отчет Доходы и расходы), отчеты по анализу финансово-хозяйственной деятельности, а также и другие оперативные отчеты.

Баланс – это активы и пассивы предприятия в суммовом выражении. Любая хозяйственная деятельность производится путем изменения структуры баланса или его итога.

Для формирования регламентированного баланса бухгалтерского учета используются счета хозрасчетного плана счетов и регистр бухгалтерии. Для формирования управленческого баланса применяются статьи активов и пассивов и данные в остаточных регистрах накопления.

Любая хозяйственная операция, которая приводит к изменению состава или структуры активов и пассивов, должна отражаться в этих регистрах с использованием принципа двойной записи.

Помимо отражения операций в остаточных регистрах, в системе хранится расширенная аналитическая информация по хозяйственным операциям, в том числе по корреспондирующей аналитике. Эта аналитика хранится как измерения специальных аналитических оборотных регистров.

Некоторые из измерений являются только оборотными сущностями, по ним отсутствуют остатки. Расширенная оборотная информация не хранится в остаточных регистрах в качестве измерений, а хранится в качестве реквизитов, потому что остаточные измерения должны закрываться в процессе операций прихода и расхода. Такая аналитическая информация по корреспондирующей аналитике хранится в оборотных регистрах.

Все эти регистры используются подсистемами бюджетирования и международного финансового учета для построения отчетности, а также в оперативных отчетах соответствующих подсистем.

Введем некоторые понятия и термины:

■ Остаточные балансовые регистры – регистры накопления, содержащие приходные и расходные движения, по которым могут рассчитываться виртуальные таблицы остатков и которые являются поставщиками данных в управленческий баланс.

■ Оборотные аналитические регистры – регистры накопления, которые содержат только обороты, хранят аналитику по хозяйственным операциям и используются в подсистемах бюджетирования и международного финансового учета для получения фактических данных о проведенных операциях.

Рассмотрим структуру управленческого баланса как основу финансовой модели остаточных регистров оперативного учета.

Управленческий баланс и его структура

Приведем структуру управленческого баланса системы.

Статья активов и пассивов

АКТИВЫ

Внеоборотные активы

Основные средства

Нематериальные активы и НИОКР

Капитализация ОС

Капитализация объектов строительства

Капитализация НМА и НИОКР

Товары

Товары на оптовых складах

Товары в пути

Товары в рознице

Товары, переданные на комиссию

Товары, переданные в переработку

Незавершенное производство

Расходы текущего периода

Расходы будущих периодов

Дебиторская задолженность

Задолженность клиентов

Выданные авансы

Займы выданные

Задолженность собственных организаций

Денежные средства

Денежные средства (безналичные)

Денежные средства (наличные)

Денежные средства (в направлениях)

Денежные средства (у подотчетных лиц)

Денежные документы

Депозиты в банках

Денежные средства в пути

Прочие активы

Собственные средства

Вывод собственных средств

ПАССИВЫ

Кредиторская задолженность

Полученные авансы

Задолженность перед поставщиками

Обязательства перед собственными организациями

Неотфактурованные поставки

Расходы дисконтирования

Источники финансирования

Целевое финансирование

Финансирование за счет кредитов и займов

Лизинг

Собственные средства

Вложения собственных средств

Прочие пассивы

Налоги

Депонированная зарплата

Оплата труда

Резервы по сомнительным долгам

Товары к оформлению отчетов комитенту

Товары и работы к оформлению отчетов комитенту (закупки)

Услуги к оформлению отчетов принципалу

Доходы текущего периода

Прибыли и убытки

В упрощенном управленческом балансе активы сгруппированы по степени ликвидности* в пассивах налоги, оплата труда выделены в отдельную группу прочих пассивов, хотя по своей сути также являются кредиторской задолженностью.

Состав остаточных балансовых регистров

Перечень регистров, которые являются поставщиками данных для управленческого баланса.

Номер	Имя регистра накопления	Синоним регистра накопления
1	АмортизацияНМА	Амортизация НМА
2	СтоимостьНМА	Стоимость НМА
3	АмортизацияОС	Амортизация ОС
4	СтоимостьОС	Стоимость ОС
5	РасчетыПоФинансовымИнструментам	Расчеты по финансовым инструментам
6	ДенежныеДокументы	Движение денежных документов
7	ДенежныеСредстваБезналичные	Денежные средства (безналичные)
8	ДенежныеСредстваНаличные	Денежные средства (наличные)
9	ДенежныеСредстваВКассахККМ	Денежные средства в кассах ККМ
10	ДенежныеСредстваУПодотчетныхЛиц	Денежные средства у подотчетных лиц
11	ДенежныеСредстваВПути	Денежные средства в пути
12	РасчетыСКлиентамиПоДокументам	Расчеты с клиентами по документам
13	РасчетыСКлиентамиПоСрокам	Расчеты с клиентами по срокам
14	РасчетыСПоставщикамиПоДокументами	Расчеты с поставщиками по документам
15	РасчетыСПоставщикамиПоСрокам	Расчеты с поставщиками по срокам
16	РезервыПоСомнительнымДолгам	Резервы по сомнительным долгам
17	СебестоимостьТоваров	Себестоимость товаров
18	ПрочиеРасходы	Прочие расходы
19	ПрочиеДоходы	Прочие доходы
20	ПодарочныеСертификаты	Подарочные сертификаты
21	ПрочиеАктивыПассивы	Активы и пассивы
22	ТоварыКОформлениюОтчетовКомитенту	Товары к оформлению отчетов комитенту
23	УслугиКОформлениюОтчетовПринципалу	Услуги к оформлению отчетов принципалу
24	ПринятаяВозвратнаяТара	Принятая возвратная тара
25	ПереданнаяВозвратнаяТара	Переданная возвратная тара
26	ТрудозатратыНезавершенногоПроизводства	Трудозатраты незавершенного производства
27	ПрочиеРасходыНезавершенногоПроизводства	Прочие расходы незавершенного производства
28	ПартииПрочихРасходов	Партии прочих расходов
29	ТоварыУслугиКОформлениюОтчетовКомитентуОЗакупках	Товары и услуги к оформлению отчетов комитенту о закупках
30	НДСПредъявленный	НДС предъявленный
31	НДСАвансыПолученные	НДС с авансов полученных
32	НДСАвансыВыданные	НДС с авансов выданных
33	ПроцентныеРасходыДисконтирования	Процентные расходы дисконтирования

Структура баланса и поставляемые в него данные, условия выборки данных

В этом разделе приведена таблица соответствия статей активов и пассивов управленческого баланса и регистров накопления, на основании которых строится баланс.

■ В первой колонке таблицы – наименования статей актива или пассива.

■ Во второй колонке – имена регистров – непосредственных источников данных.

■ В третьей колонке – имена первичных регистров, информация из которых является исходной для регистров, указанных во второй колонке таблицы.

■ Не все данные регистра используются для трансляции их в статьи баланса, поэтому в четвертой колонке приведены условия выборки данных из регистров.

■ В пятой колонке указано дополнительное справочное описание смысла тех или иных регистров, реквизитов регистров или методов их заполнения.

Таблица соответствия статей активов и пассивов и регистров накопления:

Наименование		Регистр накопления – источник баланса	Регистр накопления – источник исходных данных	Условие	Комментарий
Внеоборотные активы
	Капитализация НМА и НИОКР	ПрочиеРасходы		Вариант квалификации в статье расходов "При формировании внеоборотных активов", тип аналитики расходов "НМА/НИОКР" для ОС 2.4
	Капитализация объектов строительства	ПрочиеРасходы		Вариант квалификации в статье расходов "При формировании внеоборотных активов", тип аналитики расходов "Объекты строительства" для ОС 2.4
	Капитализация ОС	ПрочиеРасходы		Вариант квалификации в статье расходов "При формировании внеоборотных активов", тип аналитики расходов "Основные средства" для ОС 2.4
	Нематериальные активы и НИОКР	АмортизацияНМА, СтоимостьНМА			Амортизация уменьшает первоначальную стоимость НМА
	Основные средства	АмортизацияОС, СтоимостьОС			Амортизация уменьшает первоначальную стоимость ОС
Дебиторская задолженность
	Выданные авансы	РасчетыСПоставщикамиПоДокументами, РасчетыСПоставщикамиПоСрокам	В случае неразнесенных офлайн-расчетов используется регистр РасчетыСПоставщиками	Ресурс – Предоплата поставщику Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие	Контрагент – из справочника контрагентов
	Задолженность клиентов	РасчетыСКлиентамиПоДокументам, РасчетыСКлиентамиПоСрокам, ПринятаяВозвратнаяТара, ПереданнаяВозвратнаяТара	В случае неразнесенных офлайн-расчетов используется регистр РасчетыСКлиентами	Ресурс – Долг клиента Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие	Контрагент – из справочника контрагентов
	Задолженность собственных организаций	РасчетыСКлиентамиПоДокументам, РасчетыСПоставщикамиПоДокументами, РасчетыСКлиентамиПоСрокам, РасчетыСПоставщикамиПоСрокам	В случае неразнесенных офлайн-расчетов используется регистр РасчетыСПоставщиками, РасчетыСКлиентами	Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие	Контрагент – из справочника организаций
	Займы выданные	РасчетыПоФинансовымИнструментам		Характер договора = Займ выданный
Денежные средства
	Денежные документы	ДенежныеДокументы
	Денежные средства (безналичные)	ДенежныеСредстваБезналичные
	Денежные средства (в направлениях)	ПрочиеАктивыПассивы		Отбор по статье Денежные средства (в направлениях). Данные корректируются документом Ввод/вывод денежных средств по направлению. Также статья актива формируется автоматически по данным корреспондирующих счетов и их направлений деятельности, если в настройках направления деятельности указано, что направление деятельности для денежных средств определяется косвенно, по корреспонденции. Вычисление происходит в самом управленческом балансе
	Денежные средства (наличные)	ДенежныеСредстваНаличные, ДенежныеСредстваВКассахККМ
	Денежные средства (у подотчетных лиц)	ДенежныеСредстваУПодотчетныхЛиц
	Денежные средства в пути	ДенежныеСредстваВПути
	Депозиты в банках	РасчетыПоФинансовымИнструментам		Характер договора = Депозит
Доходы текущего периода		ПрочиеДоходы
Источники финансирования
	Лизинг	РасчетыПоФинансовымИнструментам		Тип договора = Договор лизинга
Собственные средства
	Вложения собственных средств	ПрочиеАктивыПассивы		Остатки по статье Вложения собственных средств	Расчетная статья определяется в момент проведения документа, контролирует баланс
	Вывод собственных средств	ПрочиеАктивыПассивы		Остатки по статье Вывод собственных средств	Расчетная статья определяется в момент проведения документа, контролирует баланс
Финансирование за счет кредитов и займов		РасчетыПоФинансовымИнструментам		Характер договора = Кредит или заем полученный
Целевое финансирование		ПрочиеАктивыПассивы		Остатки по статье Целевое финансирование
Кредиторская задолженность
	Задолженность перед поставщиками	РасчетыСПоставщикамиПоДокументами, РасчетыСПоставщикамиПоСрокам	В случае неразнесенных офлайн-расчетов используется регистр РасчетыСПоставщиками	Ресурс – Долг клиента Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие	Контрагент – из справочника контрагентов
	Неотфактурованные поставки	СебестоимостьТоваров		Раздел учета себестоимости товаров = Неотфактурованные поставки
	Расходы дисконтирования	ПроцентныеРасходыДисконтирования
	Обязательства перед собственными организациями	РасчетыСКлиентамиПоДокументам, РасчетыСПоставщикамиПоДокументами, РасчетыСКлиентамиПоСрокам, РасчетыСПоставщикамиПоСрокам	В случае неразнесенных офлайн-расчетов используется регистр РасчетыСПоставщиками, РасчетыСКлиентами	Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие	Контрагент – из справочника Организаций
	Полученные авансы	РасчетыСКлиентамиПоДокументам, РасчетыСКлиентамиПоСрокам, ПодарочныеСертификаты	В случае неразнесенных офлайн-расчетов используется регистр РасчетыСКлиентами	Ресурс – Предоплата от клиента Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие
Незавершенное производство		СебестоимостьТоваров, ТрудозатратыНезавершенногоПроизводства, ПрочиеРасходыНезавершенногоПроизводства		Раздел учета себестоимости товаров = Незавершенное производство
Прибыли и убытки		ПрочиеАктивыПассивы	ПрочиеРасходы, АмортизацияОС, СтоимостьОС, АмортизацияНМА, СтоимостьНМА, ВыручкаИСебестоимостьПродаж (об), ПрочаяВыручка (об)	Данные по статье Прибыли и убытки регистра Прочих активов и пассивов + Доначисления разницы между Прочими расходами по ОС или НМА и принятыми к учету стоимостями ОС и НМА в регистр Стоимость ОС или Стоимость НМА в размере НДС (Прочие расходы отражают затраты по приобретению ВА включают НДС, Стоимость ВА не включает НДС) + При проведении дооценки ОС или НМА в случае уменьшения стоимости разница отразится в регистре Прочие расходы, в случае увеличения стоимости – напрямую отразится в регистре активов и пассивов по статье прибылей и убытков. + Аналогично, все операции, которые связаны с увеличением капитала, будут отражаться в прибылях и убытках регистра активов и пассивов
Прочие пассивы
	Налоги	ПрочиеАктивыПассивы		Записи формируются документом-регистратором по соответствующей статье активов/пассивов
	Оплата труда	ПрочиеАктивыПассивы		Записи формируются документом-регистратором по соответствующей статье активов/пассивов
	Прочие пассивы	ПрочиеАктивыПассивы		Записи формируются документом-регистратором по соответствующей статье активов/пассивов
	Резервы по сомнительным долгам *	РезервыПоСомнительнымДолгам *
Расходы будущих периодов		Прочие расходы		В регистре Прочие расходы статьи расходов с вариантом распределения «На расходы будущих периодов»
Расходы текущего периода		СебестоимостьТоваров, ПрочиеРасходы, ПартииПрочихРасходов		В регистре Прочие расходы статьи расходов с вариантом распределения «На стоимость внеоборотного актива» (для ОС 2.2), в регистре Себестоимость товаров, раздел учета = Производственные затраты ИЛИ Незавершенное производство
Товары
	Товары в пути	СебестоимостьТоваров		Раздел учета себестоимости товаров = Собственные товары в пути
	Товары в рознице	СебестоимостьТоваров		Раздел учета себестоимости товаров = Товары на складах, Тип склада = Розничный магазин
	Товары на оптовых складах	СебестоимостьТоваров		Раздел учета себестоимости товаров = Товары на складах, Тип склада = Оптовый склад
	Товары, переданные в переработку	СебестоимостьТоваров		Раздел учета себестоимости товаров = Товары, переданные переработчику
	Товары, переданные на комиссию	СебестоимостьТоваров		Раздел учета себестоимости товаров = Товары, переданные на комиссию ИЛИ отбор по разделу учета и разнесению в другие статьи активов и пассивов завершился неудачно
Товары к оформлению отчетов комитенту		СебестоимостьТоваров, ТоварыКОформлениюОтчетовКомитенту		Раздел учета себестоимости товаров = Товары на складах, Тип значения склада = Справочник Партнеры
Услуги к оформлению отчетов принципалу		УслугиКОформлениюОтчетовПринципалу
Товары и работы к оформлению отчетов комитенту (закупки)		ТоварыУслугиКОформлениюОтчетовКомитентуОЗакупках

Остаточные балансовые регистры и их поставка информации в управленческий баланс, условия выборки данных

Приведенную выше таблицу можно представить в другом виде, когда главным фокусом таблицы будут регистры и для них будут указаны статьи баланса, в которые они поставляют информацию.

В нижеприведенной таблице в первом столбце отражен регистр накопления, во второй колонке – статья активов и пассивов, в которую поставляются остатки из регистра первой колонки.

В третьей колонке – условия, по которым остатки из регистра транслируются в баланс в соответствующую статью активов или пассивов.

В четвертом поле – некоторая справочная информация по типам значений в регистрах.

Регистры накопления	Статьи управленческого баланса	Условие	Комментарий
АмортизацияНМА	Нематериальные активы и НИОКР
СтоимостьНМА	Нематериальные активы и НИОКР
АмортизацияОС	Основные средства
СтоимостьОС	Основные средства
РасчетыПоФинансовымИнструментам	Займы выданные Депозиты в банках Лизинг Финансирование за счет кредитов и займов	Характер договора = Займ выданный Характер договора = Депозит Характер договора = Кредит или займ полученный Тип договора = Договор лизинга
ДенежныеДокументы	Денежные документы
ДенежныеСредстваБезналичные	Денежные средства (безналичные)
ДенежныеСредстваНаличные	Денежные средства (наличные)
ДенежныеСредстваВКассахККМ	Денежные средства (наличные)
ДенежныеСредстваУПодотчетныхЛиц	Денежные средства (у подотчетных лиц)
ДенежныеСредстваВПути	Денежные средства в пути
РасчетыСКлиентамиПоДокументам	Задолженность клиентов Задолженность собственных организаций Обязательства перед собственными организациями Полученные авансы	Ресурс – Долг клиента, Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие Ресурс – Предоплата от клиента Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие	Контрагент – из справочника контрагентов Контрагент – из справочника организаций Контрагент – из справочника организаций Контрагент – из справочника контрагентов
РасчетыСКлиентамиПоСрокам	Задолженность клиентов Задолженность собственных организаций Обязательства перед собственными организациями Полученные авансы	Ресурс – Долг клиента, Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие Ресурс – Предоплата от клиента Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие	Контрагент – из справочника контрагентов Контрагент – из справочника организаций Контрагент – из справочника организаций Контрагент – из справочника контрагентов
РасчетыСПоставщикамиПоДокументами	Выданные авансы Задолженность собственных организаций Задолженность перед поставщиками Обязательства перед собственными организациями	Ресурс – Предоплата поставщику, Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие Ресурс – Долг поставщику, Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие	Контрагент – из справочника контрагентов Контрагент – из справочника организаций Контрагент – из справочника контрагентов Контрагент – из справочника организаций
РасчетыСПоставщикамиПоСрокам	Выданные авансы Задолженность собственных организаций Задолженность перед поставщиками Обязательства перед собственными организациями	Ресурс – Предоплата поставщику, Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие Ресурс – Долг поставщику, Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер <> Наше предприятие Ключ аналитики учета по партнерам: Партнер = Наше предприятие	Контрагент – из справочника контрагентов Контрагент – из справочника организаций Контрагент – из справочника контрагентов Контрагент – из справочника организаций
РезервыПоСомнительнымДолгам *	Резервы по сомнительным долгам *
СебестоимостьТоваров	Неотфактурованные поставки Незавершенное производство Расходы текущего периода Товары в пути Товары в рознице Товары на оптовых складах Товары, переданные в переработку Товары, переданные на комиссию Товары к оформлению отчетов комитенту	Раздел учета себестоимости товаров = Неотфактурованные поставки Раздел учета себестоимости товаров = Незавершенное производство Раздел учета = Производственные затраты ИЛИ Незавершенное производство Раздел учета себестоимости товаров = Собственные товары в пути Раздел учета себестоимости товаров = Товары на складах, Тип склада = Розничный магазин Раздел учета себестоимости товаров = Товары на складах, Тип склада = Оптовый склад Раздел учета себестоимости товаров = Товары, переданные переработчику Раздел учета себестоимости товаров = Товары, переданные на комиссию ИЛИ отбор по разделу учета и разнесению в другие статьи активов и пассивов завершился неудачно Раздел учета себестоимости товаров = Товары на складах, Тип значения склада = Справочник Партнеры
ПрочиеРасходы	Капитализация НМА и НИОКР Капитализация объектов строительства Капитализация ОС Расходы текущего периода Расходы будущих периодов	Вариант квалификации в статье расходов "При формировании внеоборотных активов",, тип аналитики расходов "НМА / НИОКР" Вариант квалификации в статье расходов "При формировании внеоборотных активов",, тип аналитики расходов "Объекты строительства" Вариант квалификации в статье расходов "При формировании внеоборотных активов",, тип аналитики расходов "Основные средства" для ОС 2.4 В регистре Прочие расходы статьи расходов с вариантом распределения «На стоимость внеоборотного актива» для ОС 2.2 В регистре Прочие расходы статьи расходов с вариантом распределения «На расходы будущих периодов»
ПрочиеДоходы	Прочие доходы
ТрудозатратыНезавершенногоПроизводства	Незавершенное производство
ПрочиеРасходыНезавершенногоПроизводства	Незавершенное производство
ПартииПрочихРасходов	Расходы текущего периода
ПодарочныеСертификаты	Полученные авансы
ПрочиеАктивыПассивы	Денежные средства (в направлениях) Вложения собственных средств Вывод собственных средств Целевое финансирование Прибыли и убытки Налоги Оплата труда Прочие пассивы	Отбор по статье Денежные средства (в направлениях). Данные корректируются документом Ввод/вывод денежных средств по направлению Отбор по статье Вложения собственных средств Отбор по статье Вывод собственных средств Остатки по статье Целевое финансирование Данные по статье Прибыли и убытки регистра Прочих активов и пассивов Записи формируются документом регистратором по соответствующей статье активов/пассивов Записи формируются документом регистратором по соответствующей статье активов/пассивов Записи формируются документом регистратором по соответствующей статье активов/пассивов
ТоварыКОформлениюОтчетовКомитенту	Товары к оформлению отчетов комитенту
УслугиКОформлениюОтчетовПринципалу	Услуги к оформлению отчетов принципалу
ТоварыУслугиКОформлениюОтчетовКомитентуОЗакупках	Товары и работы к оформлению отчетов комитенту (закупки)
ПринятаяВозвратнаяТара	Задолженность клиентов
ПереданнаяВозвратнаяТара	Задолженность клиентов
ПроцентныеРасходыДисконтирования	Расходы дисконтирования

Логика соблюдения баланса движений по регистрам

Регистры могут содержать различную информацию, но все остаточные балансовые регистры можно условно разделить на следующие типы:

■ активные;

■ пассивные;

■ активно-пассивные.

Активные регистры хранят информацию, движения и остатки об активах предприятия. Пассивные – соответственно о пассивах. Активно-пассивные могут выступать источником как активных, так и пассивных сальдо.

Все движения в регистрах подчинены следующему правилу:

Тип хозяйственной операции		Движения регистров		Контроль баланса
Реструктуризация активов или пассивов
Увеличение актива	Уменьшение актива	Приход	Расход	0
Увеличение пассива	Уменьшение пассива	Расход	Приход	0
Изменение активов или пассивов
Увеличение актива	Увеличение пассива	Приход	Расход	0
Уменьшение актива	Уменьшение пассива	Расход	Приход	0

Мы видим, что любая хозяйственная операция приходит к тому, что, если сложить активы и пассивы математически, мы получим 0, то есть всегда есть возможность контроля баланса хозяйственных операций.

Исключения из этой логики – регистры с инверсией знака, когда приход и расход перевернуты.

Регистры, имеющие другую логику движений

5 регистров, в которых отражение хозяйственных операций происходит по обратным правилам:

Тип хозяйственной операции		Движения регистров		Контроль баланса
Реструктуризация активов или пассивов
Увеличение актива	Уменьшение актива	Расход	Приход	0
Увеличение пассива	Уменьшение пассива	Приход	Расход	0
Изменение активов или пассивов
Увеличение актива	Увеличение пассива	Расход	Приход	0
Уменьшение актива	Уменьшение пассива	Приход	Расход	0

То есть к этим регистрам нужно применить поправку на -1, и в этом случае они будут полностью удовлетворять стандартным правилам.

Состав этих регистров:

■ ПереданнаяВозвратнаяТара;

■ ПодарочныеСертификаты;

■ ТоварыКОформлениюОтчетовКомитенту;

■ УслугиКОформлениюОтчетовПринципалу;

■ ПрочиеДоходы.

Регистры, имеющие смешанную логику движений в зависимости от хозяйственной операции

Помимо приведенных выше исключений есть еще исключение в регистрах онлайн-взаиморасчетов, когда в регистрах только отдельные хозяйственные операции ведут себя обратным способом:

■ РасчетыСКлиентамиПоСрокам;

■ РасчетыСПоставщикамиПоСрокам.

В этих регистрах есть ресурсы Долг и Предоплата. Начисление долга по регистрам всегда Приход, уменьшение долга – Расход. Приход аванса от контрагента – Приход, зачет предоплаты – Расход. Но клиенты – это дебиторская задолженность, а поставщики – кредиторская, от этого идет инверсия в терминах Дт и Кт. Ситуации исключений наглядно приведены в таблице:

Расчеты по срокам	Долг		Предоплата
Расчеты по срокам	Приход	Расход	Приход	Расход
Клиенты	Дт	Кт	Кт	Дт
Поставщики	Кт	Дт	Дт	Кт

В регистрах офлайн-взаиморасчетов (РасчетыСКлиентамиПоДокументам, РасчетыСПоставщикамиПоДокументам) ситуация иная – там всегда Приход – это Дт, Расход – это Кт.

Особенности трактовки регистров в статьях управленческого баланса

В текущем представлении структуры упрощенного управленческого баланса есть допущения, связанные с упрощенной формой баланса и его наглядностью на взгляд не бухгалтера, а управленца:

● Денежные средства у подотчетных лиц отражены в разделе Денежные средства по статье Денежные средства у подотчетных лиц. По правилам бухгалтерского учета, это дебиторская или кредиторская задолженность в балансе в зависимости от сальдо операций по счету расчетов с подотчетным лицом. В простом балансе на регистрах это выражено в статье в группе денежных средств.

● Депозиты в банках относятся к краткосрочным финансовым вложениям, но в управленческом балансе они отнесены также в раздел денежных средств.

● Налоги, Оплата труда – являются кредиторской задолженностью, аналогично задолженности перед поставщиками. Но в управленческом балансе они выделены в группу Прочие пассивы.

Особенности применения ресурсов с НДС и без НДС

В регистрах, формирующих баланс предприятия, существуют суммовые ресурсы, которые являются источником для данных баланса. Эти ресурсы с учетом НДС или без его учета.

Учет в ресурсах, учитывающих НДС, идет сквозным образом, и нигде учетная схема не «рвется». Управленческий баланс строится по данным с учетом НДС. В ресурсах, которые не учитывают НДС, есть особенности, не во всех регистрах этот ресурс присутствует и не все хозяйственные операции имеют эту оценку в соответствующих регистрах. В частности, в регистре Прочих расходов упр. сумма без НДС заполняется, если статья расходов, по которой отражены расходы в нем, имеет тип расходов Производственные расходы .

Подробнее см. схему в разделе Управленческий баланс.

Регистр активов и пассивов как «эхо» остаточных регистров

Учет активов и пассивов предприятия отражается на регистре Активы и пассивы, а также на специализированных регистрах, которые являются, в том числе, источниками данных для баланса. Например, к таким регистрам относятся: Себестоимость товаров, Денежные средства (наличные), Расчеты с клиентами по документам и другие.

Однако данные движения этих регистров транслируются еще и в регистр Активы и пассивы. Исходный регистр для такого «эха» в регистре активов и пассивов записывается в реквизит Источник.

Оборотные аналитические регистры

Кроме балансовых остаточных регистров, которые необходимы для построения баланса, а также для целей получения фактических данных по остаточным показателям в бюджетировании, существует набор оборотных аналитических регистров управленческого учета (далее – Регистры УУ). Они решают задачу расширенной аналитики по хозяйственным операциям по корреспонденции аналитик (источникам и назначениям). Регистры содержат суммовые и количественные оценки операций в основных аналитиках, по которым учитываются сальдо. Эти регистры имеют расширенный аналитический состав, содержат суммы в регламентированной и управленческой валютах, на основании этих данных можно получать аналитику в управленческих отчетах, в подсистемах бюджетирования и международного финансового учета.

Оборотные регистры управленческого учета отражают операции, связанные с операционной деятельностью предприятия.

Сущности учета:

● Номенклатура (Н).

● Контрагенты (К).

● Денежные средства (ДС).

● Доходы/расходы (ДР).

● Активы/пассивы (АП).

Схема регистров УУ и оборотных хозяйственных операций между сущностями:

Список регистров УУ:

Регистр	Краткое обозначение
Закупки	К-Н (Закупки)
ДвиженияНоменклатураНоменклатура	Н-Н
ДвиженияНоменклатураДоходыРасходы	Н-ДР
ДвиженияКонтрагентКонтрагент	К-К
ДвиженияКонтрагентДоходыРасходы	К-ДР
ДвиженияДенежныеСредстваДенежныеСредства	ДС-ДС
ДвиженияДенежныеСредстваДоходыРасходы	ДС-ДР
ДвиженияДенежныеСредстваКонтрагент	ДС-К
ВыручкаИСебестоимостьПродаж	К-Н (ВыручкаСебестоимость)
ДвиженияДоходыРасходыПрочиеАктивыПассивы	ДР-АП

Описание сущности этих регистров:

Краткое обозначение	Сущность регистра
К-Н (Закупки)	В регистре отражены закупки ТМЦ
Н-Н	В регистре отражаются товародвижения: перемещения товаров между складами, пересортица, сборка/разборка, перемещения в пути и прочие операции, где обе корреспондирующие в балансе сущности – это запасы
Н-ДР	Регистр отражает оприходования, списания ТМЦ, недостачи, порчи товаров, все хозяйственные операции, где сущность запасов корреспондирует с прочими доходами/расходами или активами/пассивами
К-К	Регистр хранит информацию по взаиморасчетам, взаимозачетам между различными контрагентами
К-ДР	В регистре отражаются приобретения услуг, переоценки расчетов, все операции, где расчеты с контрагентами корреспондируют с прочими доходами/расходами или активами/пассивами
ДС-ДС	В регистре отражаются перемещения между счетами, кассами, расчеты с подотчетными лицами, депозиты
ДС-ДР	В регистре отражены списания денежных средств в прочие расходы или активы, отражение поступления средств за счет доходов или пассивов, курсовые разницы от переоценки денежных средств на счетах и кассах, расчетов с подотчетными лицами, депозитов
ДС-К	В регистре отражаются оплаты в пользу поставщиков, поступления от клиентов, а также возвраты денежных средств от поставщиков и клиентов, расчеты по займам и кредитам
К-Н (ВыручкаСебестоимость)	В регистре отражается выручка по основной деятельности предприятия, а также себестоимость проданных товаров
ДР-АП	В регистре отражаются прочие доходы и расходы и прочие активы и пассивы в корреспонденции между собой в любом сочетании

Матрица соответствия сущностей и регистров

Указанные регистры можно сгруппировать в матрицу, где на пересечении корреспондирующих сущностей будут оборотные регистры:

	Номенклатура	Контрагенты	Денежные средства	Доходы и расходы	Активы и пассивы
Номенклатура	Н-Н	К-Н (ВыручкаСС и Закупки)		Н-ДР	Н-ДР
Контрагенты	К-Н (ВыручкаСС и Закупки)	К-К	ДС-К	К-ДР	К-ДР
Денежные средств		ДС-К	ДС-ДС	ДС-ДР	ДС-ДР
Доходы и расходы	Н-ДР	К-ДР	ДС-ДР	ДР-АП	ДР-АП
Активы и пассивы	Н-ДР	К-ДР	ДС-ДР	ДР-АП	ДР-АП

Трактовка «симметричных» оборотных регистров в двойной записи

Оборотные регистры содержат информацию о произведенной хозяйственной операции, при этом в регистре хранится основная аналитика операции и корреспондирующая с ней аналитика.

Возникает вопрос: что считать основной аналитикой, а что – корреспондирующей?

Для «симметричных» регистров (Н-Н, ДС-ДС, К-К, ДР-АП) это важно, т. к. там с двух сторон одинаковая сущность.

В основной аналитике (Статья) хранятся кредитовые обороты операций: уменьшение активов, увеличение пассивов; в корреспондирующей аналитике (КорСтатья) хранятся дебетовые обороты, увеличение активов и уменьшение пассивов.

Остальные несимметричные регистры имеют трактовку сущности и корреспондирующие сущности по приходу (Дт) и расходу (Кт), заданную в описании хозяйственной операции. Хозяйственные операции будут рассмотрены ниже.

Соответствие оборотных регистров УУ и остаточных балансовых регистров

На пересечении остаточных балансовых регистров между собой в таблице отмечено схематичное отражение оборотного регистра УУ, который содержит аналитическую информацию для отчетов, бюджетирования и проводок международного финансового учета.

Не все корреспонденции остаточных регистров внутри одной сущности (ДС, К, Н, ДР и т.д.) имеют смысл.

Ниже приведена таблица детальных корреспонденций остаточных регистров между собой. Также есть ограничение: аналитические оборотные регистры отсутствуют внутри контура производства. Белым цветом выделены корректные корреспонденции регистров между собой, серым – запрещенные.

Хозяйственные операции, описывающие оборотные движения

В оборотных регистрах все операции отражаются по измерению Хозяйственная операция. При трансляции фактических данных в подсистему бюджетирования надо использовать эту аналитику в качестве отбора данных.

Хозяйственная операция представляет собой описание атрибутов совершаемой операции и содержит следующие признаки:

■ Источник данных – регистр для отражения данных и трансляции в подсистему бюджетирования.

● Регистр обычно оборотный, но в редких случаях может быть остаточным, тогда такая хоз. операция виртуальная, оборотного регистра не имеет и он эмулируется по движениям остаточных регистров в алгоритмах обработки данных.

■ Приход / Расход – правила двойной записи по оборотному регистру по сущностям баланса по операционной деятельности (номенклатура, контрагент, денежные средства, доходы/расходы и активы/пассивы).

● Приход – это дебет, Расход – это кредит.

■ Использовать – использование хозяйственной операции в бюджетировании, международном финансовом учете, а также разрешение применения хозяйственной операции в форме выбора и общем журнале документов.

● Могут быть хозяйственные операции, которые нужны только для выбора операции в документе, но в движения регистров не идут, тогда у них не будет отметок использования в бюджетировании и МФУ, но они будут доступны для выбора в интерфейсе. Могут быть обратные ситуации: операция пишется в движения, но в интерфейсе не видна.

На закладке Показатели для отражения в финансовом учете отражаются ресурсы регистра, которые применяются для получения данных в компоновках данных: либо в типовых макетах, либо в произвольных пользовательских правилах получения факта.

На закладке Связанные документы отображаются документы, в которых используется данная хоз. операция.

На закладке Функциональные опции – влияющие на видимость в общем журнале реестра документов и производных от него журналах хоз. операций опции.

Список хозяйственных операций предопределен и в пользовательском режиме не пополняется.